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划重点：2020年和2021年两年的工会经费，小微企业都可以享受全额返还！
小微企业包括小型企业和微型企业，需要从从业人数、营业收入和资产总额三个方面判断。各行业有不同的标准，
1、公司没有工会，可以不缴工会经费吗？
不可以！
《工会法》中有规定，建立工会组织的单位每月按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费。但是各地区也有类似规定，未建立工会组织的单位，按全部职工工资总额的2%计提建会筹备金，其中40%部分向税务部门缴纳。而且有的地区还出台了不交工会经费的处罚措施，交罚款和滞纳金。
2、工会经费怎么返还？
“先征后返”！
小微企业享受2020年工会经费全额返还的，依据2019年认定数据；享受2021年工会经费全额返还的，依据2020年认定数据。
①对于成立工会的小微企业，缴费的40%部分按原缴款渠道全额返还；
②对于未成立工会的小微企业，待工会组建后将工会筹备金60%部分返还至单位工会账户。
各地执行时有差异，有的地区需要申报返还，有的地市无需申请主动返还，这个依照各地具体规定。
3、申请返还需要提供什么资料？
①小微企业工会经费全额返还申报表;
②小微企业营业执照复印件;
③2019年12月单位社会保险费申报表复印件;
④2019年度资产负债表、利润表复印件;
⑤最近一次申报工会经费银行回单复印件。
以上资料仅供参考，具体以当地办事机关的规定为准。
4、既然可以全额返还，可以不申报、不缴纳吗？
不可以！
因为程序上遵循的是“先征后返”原则，所以还是按照原来的方法申报缴纳。然后再申请返还。有人会说，这样多麻烦呀！原因是，企业可能在经营活动中超出小微企业范畴，比如人员的增加或者营业收入的增加，而成为中型企业，这样就不再符合享受优惠的条件了。
所以只有申报后，政府部门才能判断是否应退还这部分费用。
5、收到工会经费返还款，需要交税吗？
不需要！
返还的工会经费主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用。依据财税[2011]70号问文，可以作为不征税收入，不交企业所得税。也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。
6、怎么进行账务处理？
(1)按照工资总额2%计提工会经费
借：管理费用/销售费用/产成本--工会经费
贷：应付职工薪酬-工会经费
(2)工会经费上缴
情况一、单位建立工会
借：应付职工新酬-工会经费(计提部分的40%上缴上级工会)
应付职工新酬-工会经费(计提部分的60%划转单位工会)
贷：银行存款
情况二、单位正正在筹建工会
借：应付职工薪酬-工会经费(计提部分的100%上缴上级工会)
贷：银行存款
(3)工会经费返还，冲减计提的成本、费用
借：银行存款
贷：管理费用/销售费用/生产成本--工会经费
以上会计处理仅供参考，具体以本单位的会计制度为准。
7、工会经费依据什么税前扣除？
工会经费在不超过工资薪金总额的2%的限额内是可以税前扣除的。
1.上级工会组织收取的：凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除；
2.税务机关代收的：凭合法有效的税务机关代收凭据在企业所得税税前扣除；
3.基层工会收取的：凭合法有效的同级工会组织收款收据在企业所得税税前扣除。
