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哪些是关联申报主体?
哪些是关联申报主体?
2022年度关联申报
你需要知道这些重点和风险点!

哪些是关联申报主体?
42号公告中明确关联申报主体为以下三类
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2022年度关联申报

你需要知道这些重点和风险点!


哪些是关联申报主体?

42号公告中明确关联申报主体为以下三类

①实行查账征收且年度内与其关联方发生业务往来的居民企业。

②在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的,且年度内与其关联方发生业务往来的非居民企业。

③年度内未与其关联方发生业务往来,但符合国别报告报送条件的居民企业。


对申报主体理解不准确,造成应申报未申报或者无需申报错申报。

应申报未申报情形:

①误认为只有外资企业才需要关联申报,内资企业无需申报。

②误认为只有境外关联交易才需要申报,境内关联交易无需申报。

③误认为只有企业之间关联交易需要申报,与个人发生关联交易无需申报。

④误认为只有存在关联交易才需要报送国别报告,未发生关联交易无需报送国别报告。

⑤误认为关联交易只需交易一方申报即可。

无需申报错申报情形:

部分企业本无需进行关联申报,但在未理解关联申报主体的情况下进行了关联申报的“零申报”,可能导致后续税务机关要求其修改申报或将其纳入风险分析范围,造成不必要的后续管理。


什么是关联关系?

42号公告中关联关系分为七类,分别是:控股关系、资金借贷关系、特许权关系、购销及劳务关系、任命或委派关系、亲属关系、实质利益关系。


对关联关系的把握不准确,造成关联关系判定错误。

①误认为企业关联方只能是企业法人或其他机构组织,未考虑自然人关联方。

②误认为关联关系必须建立在持股前提下。

③持股比例计算错误。如果一方通过中间方对另一方间接持有股份,只要其对中间方持股比例超过25%,则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算;两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹及其他抚养、赡养关系的自然人共同持有同一家企业股份,持股比例需合并计算。

④误认为只需填报各类关联交易排名前五的关联方,未填报所属期内发生关联业务往来的所有类型的所有关联方。

⑤对实质利益关系的错误判定。《国家税务总局关于进一步深化税务领域“放管服”改革培育和激发市场主体活力若干措施的通知》(税总征科发 2021年69号)第九条“严格执行关联申报要求”的相关规定,“企业与其他企业、组织或者个人之间,一方通过合同或其他形式能够控制另一方的相关活动并因此享有回报的,双方构成关联关系,应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报”。


有哪些易错的填报内容?

1

G000000《报告企业信息表》122栏次6张国别报告表:被指定为国别报告的报送企业,不符合报送条件的企业选择“否”;6张国别报告表无需报送国别报告企业切勿在表单中勾选。(目前通州区暂无需要报送国别报告的企业)


对国别报告报送条件不明确,造成无需报送却勾选的情况。

42号公告明确规定,存在下列情形之一的居民企业,应当在报送年度关联业务往来报告表时,填报国别报告:

①该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业,且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。

②该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

2

G000000《报告企业信息表》123栏次:本年度准备同期资料,不符合报送条件的企业选择“否”。


对同期资料准备条件不明确,造成应勾选未勾选、不应勾选却勾选的情况。

42号公告明确规定,同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档,且三者准备条件不同,分别如下:

①年度关联交易金额符合下列条件之一的企业,应当准备本地文档:

(一)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元。

(二)金融资产转让金额超过1亿元。

(三)无形资产所有权转让金额超过1亿元。

(四)其他关联交易金额合计超过4000万元。

②符合下列条件之一的企业,应当准备主体文档:

(一)年度发生跨境关联交易,且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。

(二)年度关联交易总额超过10亿元。

③特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。

企业签订或者执行成本分摊协议的,应当准备成本分摊协议特殊事项文档。

企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的,应当准备资本弱化特殊事项文档。 

3

企业所得税年度汇算清缴报表中基本信息表的202栏次:存在境外关联交易,若不存在相关业务,切勿勾选。


关联申报的申报期限是什么?

2022年度关联申报期限与2022年度企业所得税汇算清缴申报期限相同,应申报企业需在2023年5月31日前完成《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。


在哪儿进行关联申报

通过电子税务局进行关联申报及国别报告的报送。具体路径:完成企业所得税年度申报后,选择“我要办税”——“税费申报及缴纳”——页面左侧选择“其他申报”——企业年度关联业务往来表——点击“填写申报表”。


来源:北京通州税务

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